公告稱，《中華人民共和國國家稅務總局財政部關於2021年第四季度部分稅費延期繳納有關事項的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2021第30號)規定制造業中小企業2021年第四季度部分稅費延期繳納政策，延期繳納期限繼續延長六
具體來說，我們區分兩種情況:第四季度遞延稅款未繳納和第四季度遞延稅款已繳納:
壹是對2021第四季度已享受延期納稅但在公告實施前尚未繳入庫的納稅人，我們通過系統升級，對2021第四季度相關稅費的繳納期限進行了修訂，在原繳納期限延遲三個月的基礎上延長六個月。納稅人只要在此之前納稅，就不會產生滯納金，也不會欠稅。
例如，對於按月申報的納稅人，2021 11(所屬期)已緩繳的相關稅費，可在緩繳3個月後的2022年9月繳納。按季度申報的納稅人，2021(歸屬期)第四季度已緩繳的相關稅費，可通過在緩繳3個月的基礎上延長6個月的方式，在2022年10申報期內繳納。按季度納稅的個體工商戶，納稅人不需要操作確認延期繳納相關稅費。2022年4月，稅務機關將2021第四季度遞延相關稅費暫予扣繳，繳款期限自動延長6個月，2022年6月+00扣除相關稅費。
二是對2022年1後公告實施前，2021第四季度緩繳稅費已繳入庫的中小制造企業，可自願選擇辦理退稅(費)，享受延期緩繳政策。稅務機關將為納稅人提供精準的政策指導和退稅服務，引導納稅人充分享受政策紅利。
第二部分:2022年第壹季度和第二季度部分稅費延期繳納。
《公告》規定，符合條件的中小制造企業依法辦理納稅申報後，可以緩繳本公告規定的全部稅費的50%，中小制造企業可以緩繳本公告規定的全部稅費，期限為6個月。延期期滿後，納稅人應當依法繳納相應的月度或者季度稅款。具體來說，享受該政策需要滿足以下三個條件:
壹、納稅人登記行業為制造業，即國民經濟行業分類中的行業類別為制造業。實踐中，納稅人註冊行業與實際經營不壹致的，需要分兩種情況處理:納稅人在市場監管部門註冊信息為非制造業的，可以向稅務機關提供制造業銷售額占總銷售額50%以上的說明，享受延期繳納政策，後期需要向市場監管部門變更行業信息。納稅人市場監管部門登記為制造業但稅務登記信息為非制造業的，可以向主管稅務機關申請變更行業信息，享受延期繳納政策。
第二，納稅人是中小企業。其中，中型企業是指年銷售額2000萬元以上(含2000萬元)、4億元以下(不含4億元)的企業。小微企業是指年銷售額2000萬元以下(不含2000萬元)的企業。
這裏的銷售是指申請增值稅的銷售，包括用於申報納稅的銷售、用於檢查和賠償的銷售、用於納稅評估和納稅調整的銷售。適用增值稅政策差異的，以差異後的銷售額確定。具體有三種情況:截至2021、12、312成立壹年的企業，按照2021、12起的銷售額確定；截至2021、12、31成立不滿壹年的企業，按照各自截至20212、31/實際經營月×12的期間銷售額確定；2022年6月65438+10月1日及以後成立的企業，按照報告期實際銷售額/實際經營月份×12個月確定。
第三，緩繳的主體範圍和稅費範圍。公告中提到的制造業中小企業還包括個人獨資企業、合夥企業和個體工商戶。遞延稅費包括企業所得稅、個人所得稅、國內增值稅、國內消費稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育費附加，但不包括代扣代繳、代收代繳和向稅務機關申請開具發票時繳納的稅費。稅費有兩種，壹種是按月繳納的納稅人，是1到今年6月份的應納稅額。按季繳納的納稅人是指今年第壹、二季度應繳納的稅款。
具體來說，為方便納稅人享受這壹政策，稅務機關對電子稅務局進行了優化升級，開通了稅款延期提示功能，納稅人可通過電子稅務局進行操作。是否滿足延稅條件，由納稅人根據實際經營情況判斷，稅務機關將對合規性進行事中事後風險核查。
例如，按月申報的納稅人在2022年3月申報期內，登錄電子稅務局申報2月份相關稅費時，界面會自動彈出是否延期繳納公告規定的部分稅費，納稅人需要確認。
延期繳納確認的，小微企業相關稅費繳納期限自動延長6個月；中型企業，界面自動轉到繳納界面，只需繳納50%的應納稅額，剩余繳納期限自動延長6個月。遞延稅款可在2022年9月報告期內繳納。
如果確認不延期繳納，系統會提供下拉框供納稅人選擇原因:1不是制造業。2不是中型企業(或者小微企業)。3 .需要向有關部門申請許可證。4其他。如果選擇其他，需要填寫選擇不延期付款的具體原因。
按季度申報的納稅人，在2022年4月申報2022年第壹季度相關稅費後，確認延期繳納的操作流程與按月繳納的納稅人相同，確認延期繳納的稅費按規定延期6個月，在2022年10申報期繳納。
同樣，對於公告實施前已繳入庫、屬於2022年1月的遞延稅款費用，企業可自願選擇辦理退(費)稅，享受遞延繳納政策。
需要提醒的是，對於符合條件的中小制造企業，在2月28日延期納稅公告發布前，未申報繳納1個月期間的稅款並繳納滯納金的，在辦理退稅時，應將多收的滯納金隨同稅款壹並退還。符合條件的中小制造企業2021 10月期的稅款，在2022年2月28日延期納稅公告前入庫並繳納滯納金，也比照適用上述辦法。
第三部分:與2021企業所得稅匯算清繳的銜接。
根據公告，享受2021第四季度企業所得稅延期繳納政策的中小制造企業，在辦理2021年度企業所得稅匯算清繳年度申報時，可將補繳稅款與2021第四季度延期稅款壹並繳納，產生的退稅款由納稅人按照有關規定辦理。
需要強調的是，享受2021第四季度稅收遞延政策的納稅人，應先按照現行規定在2022年5月底前進行2021年度企業所得稅申報，涉及補稅和退稅的匯算清繳，根據情況分別處理。
第壹種情況，需要補稅的納稅人結清，應納稅款可以和2021第四季度的遞延稅款壹起緩繳入庫。納稅人無需申請延期，征管系統會自動延長繳納期限，用於最終結清應納稅款。
其中，納稅人按季預繳企業所得稅的，應納稅款於5438年6月+2022年10月匯繳入庫。
例如，按季度預繳企業所得稅的納稅人，2021年第四季度應納企業所得稅為1萬元的，可按規定延至2022年10年。2022年4月，該企業完成2021年度企業所得稅年度申報，結果顯示最終匯算清繳需補稅20萬元。這20萬元的匯算清繳稅可以和之前的654.38+萬元遞延稅壹起在2022年6月繳入庫。
納稅人按月預繳企業所得稅的，應納稅款應與最後壹次遞延稅款壹並匯繳。
例如，按月預繳企業所得稅的納稅人，納稅期為2021 11)和2022 1 1(納稅期為2021 65438+)如果2022年4月，企業完成2021年度企業所得稅申報，結果顯示已經結算並補繳的20萬元可以在2022年6月65438+10月連同遞延稅(最後壹次遞延稅)壹起繳入庫。
第二種情況，匯算清繳後需要退稅的納稅人，可以選擇自主申請退稅。
還有必要區分兩種情況:
第壹種情況，當最終匯算清繳退稅大於遞延稅款時，選擇退稅對納稅人更有利。
例如，按季度預繳企業所得稅的納稅人，2021年第四季度應繳納的企業所得稅為1萬元，按規定可延期至2022年10年。2022年4月，企業完成2021年度企業所得稅申報，結果顯示最終匯算清繳可退稅25萬元。納稅人在完成企業所得稅年度納稅申報後，可以選擇申請將延期繳納的654.38+0.5萬元在預繳稅款中抵扣，然後申請將剩余的654.38+0.5萬元退稅。納稅人不選擇退稅的，可以在後期繳納企業所得稅時扣除。
第二種情況，當最終結清的應退稅款少於遞延稅款時，納稅人選擇繼續暫緩退稅更有利。
例如，按季度預繳企業所得稅的納稅人，2021年第四季度應納企業所得稅為1萬元，按規定可延期至2022年10年。2022年4月，企業完成2021年度企業所得稅年度申報，結果顯示匯算清繳可退稅2萬元。相對而言，2021第四季度繼續緩繳65438+萬元預繳稅款對企業更有利，因此企業可以暫不辦理退稅，在2022年6月份繳納上年第四季度遞延稅款時，應先辦理2萬元退稅，再將剩余8萬元繳入庫。納稅人選擇匯款後辦理退稅的，需要在2021第四季度結清遞延稅款後才能辦理退稅。
第四部分:與稅收征管法的銜接“延稅難”
需要強調的是，制造業中小企業在享受本公告規定的延期納稅政策並符合《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則規定的條件後，仍可依法申請延期納稅。