重大稅收違法失信主體信息公布管理辦法

第壹章　總則第壹條　為了貫徹落實中***中央辦公廳、國務院辦公廳印發的《關於進壹步深化稅收征管改革的意見》，維護正常稅收征收管理秩序，懲戒重大稅收違法失信行為，保障稅務行政相對人合法權益，促進依法誠信納稅，推進社會信用體系建設，根據《中華人民***和國稅收征收管理法》、《優化營商環境條例》等相關法律法規，制定本辦法。第二條　稅務機關依照本辦法的規定，確定重大稅收違法失信主體，向社會公布失信信息，並將信息通報相關部門實施監管和聯合懲戒。第三條　重大稅收違法失信主體信息公布管理應當遵循依法行政、公平公正、統壹規範、審慎適當的原則。第四條　各級稅務機關應當依法保護稅務行政相對人合法權益，對重大稅收違法失信主體信息公布管理工作中知悉的國家秘密、商業秘密或者個人隱私、個人信息，應當依法予以保密。第五條　稅務機關工作人員在重大稅收違法失信主體信息公布管理工作中，濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊的，依照有關規定嚴肅處理；涉嫌犯罪的，依法移送司法機關。第二章　失信主體的確定第六條　本辦法所稱“重大稅收違法失信主體”（以下簡稱失信主體）是指有下列情形之壹的納稅人、扣繳義務人或者其他涉稅當事人（以下簡稱當事人）：

（壹）偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款100萬元以上，且任壹年度不繳或者少繳應納稅款占當年各稅種應納稅總額10%以上的，或者采取前述手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數額在100萬元以上的；

（二）欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款，欠繳稅款金額100萬元以上的；

（三）騙取國家出口退稅款的；

（四）以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的；

（五）虛開增值稅專用發票或者虛開用於騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票的；

（六）虛開增值稅普通發票100份以上或者金額400萬元以上的；

（七）私自印制、偽造、變造發票，非法制造發票防偽專用品，偽造發票監制章的；

（八）具有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開發票等行為，在稽查案件執行完畢前，不履行稅收義務並脫離稅務機關監管，經稅務機關檢查確認走逃（失聯）的；

（九）為納稅人、扣繳義務人非法提供銀行賬戶、發票、證明或者其他方便，導致未繳、少繳稅款100萬元以上或者騙取國家出口退稅款的；

（十）稅務代理人違反稅收法律、行政法規造成納稅人未繳或者少繳稅款100萬元以上的；

（十壹）其他性質惡劣、情節嚴重、社會危害性較大的稅收違法行為。第七條　稅務機關對當事人依法作出《稅務行政處罰決定書》，當事人在法定期限內未申請行政復議、未提起行政訴訟，或者申請行政復議，行政復議機關作出行政復議決定後，在法定期限內未提起行政訴訟，或者人民法院對稅務行政處罰決定或行政復議決定作出生效判決、裁定後，有本辦法第六條規定情形之壹的，稅務機關確定其為失信主體。

對移送公安機關的當事人，稅務機關在移送時已依法作出《稅務處理決定書》，未作出《稅務行政處罰決定書》的，當事人在法定期限內未申請行政復議、未提起行政訴訟，或者申請行政復議，行政復議機關作出行政復議決定後，在法定期限內未提起行政訴訟，或者人民法院對稅務處理決定或行政復議決定作出生效判決、裁定後，有本辦法第六條規定情形之壹的，稅務機關確定其為失信主體。第八條　稅務機關應當在作出確定失信主體決定前向當事人送達告知文書，告知其依法享有陳述、申辯的權利。告知文書應當包括以下內容：

（壹）當事人姓名或者名稱、有效身份證件號碼或者統壹社會信用代碼、地址。沒有統壹社會信用代碼的，以稅務機關賦予的納稅人識別號代替。

（二）擬確定為失信主體的事由、依據。

（三）擬向社會公布的失信信息。

（四）擬通知相關部門采取失信懲戒措施提示。

（五）當事人依法享有的相關權利。

（六）其他相關事項。

對納入納稅信用評價範圍的當事人，還應當告知其擬適用D級納稅人管理措施。