誠信納稅是現代經濟社會對所有經濟主體的基本要求，也是提高稅收征管質量、實現依法治稅的重要保障。誠信納稅要求納稅人在納稅過程中做到依法納稅、誠實守信，把應該繳的稅款壹分不少地繳上來，為促進經濟、社會發展作出應有的貢獻。同時，也要求稅務部門依法治稅，應收盡收，為納稅人誠信納稅創造良好的外部環境。誠信征稅和誠信納稅是相對應的，不多征稅，不增加企業額外負擔也是稅務機關的義務。所以，征納配合，零低風險的納稅是稅企***同認為的和諧稅收目標。另外，即使偷稅等違法行為壹時得逞，納稅人的心理也是忐忑不安；壹旦被查處，卻令當事人的生活發生質的惡化。納稅人應當在守法的前提下追求幸福、祥和、富足的生活，不應當也不值得通過違反稅收法律法規牟取不法利益。
我們認為，如果能做到拒絕誘惑、不冒險、勤溝通、善救濟、全面籌劃，就能做到零低風險的科學納稅。本次講座就以此線索展開。
壹是拒絕誘惑、不冒險。低風險納稅如何能與誘惑沾上邊？誘惑分為多種，美色、權勢、金錢都是誘惑在此指的是因為稅收獲取非法利益，即非法節稅的誘惑。
例1、真票虛開猶如“裹著糖的毒藥”
企業可能經常有人打電話、發短信、發傳真、發電子郵件來推銷發票，如有人壹天就接到5、6條短信，稱本公司尚余少量發票可以對外提供，手續費優惠，只需1-2%的點，並且網上可以驗證為真票，保證到稅務機關驗別真假後再付款，另外又說如果驗別真假後不付款也有辦法讓妳無法扣除，正常經營的公司怎麽會有少量發票剩余？這有兩種可能，第壹種是假票，第二種就是真票。
假票來源我們不分析，真票的來源主要有：
（壹）提供虛開發票的納稅人因貨物銷售對象以消費者為主，不需開具發票，如加油站、超市以及某些面向地下工廠的銷售，如加油站有稅控圓加油機，以及壹般納稅人有進項發票制約不易隱瞞收入，但由於購貨方不索取發票，所以就有了壹些空余的開票“指標”，這些指標變成了商品來交易。
（二）現在專門有人不斷成立公司，申請購買發票，然後到處推銷發票，公司不繳稅就關門了。從他們那裏買到的發票都是真發票。這些發票稅務機關稱為“失控發票”。現在這些失控發票壹般都在網上公布，以“失控發票”虛列成本就屬於偷稅，企業的損失就大了。包括虛開的普通發票的專用發票。
不過還是有人喜歡找這些發票販子買進發票，因為手續費便宜。並且能為企業“節稅”，舉例說明，壹張虛開開具金額為10萬元的普通發票列支費用，取得的成本為1%，則只用花銷1000元，如果企業有利潤，則可以節省所得稅稅收成本，按25%的稅率計算，“節稅”25000元，花1000省25000，何樂而不為？這個誘惑可太大了。以1賭25！與假票虛開相比，真票虛開具有壹定的隱蔽性，但仍難免被查處的危險。
如國家稅務總局和公安部聯合破獲的“雷霆壹號”專案，提供虛開發票的納稅人因貨物銷售對象以消費者為主，不需開具發票，該納稅人未按規定將不需開具發票的應稅銷售收入申報納稅，並將“剩余”的進項稅額用於抵扣，最終東窗事發，難逃被查處的厄運。
事實上，虛開發票者不可能只為壹個客戶開展虛開業務，受票方壹般也不會只有壹個途徑取得虛開發票，虛開“業務網絡”的擴展範圍可能超乎我們的想象，更非其中任何壹員所能控制，壹旦某壹節點的虛開行為敗露，多米諾骨牌效應將會發生，其他成員的虛開行為被發現只是遲早的事。希望大家拒絕這些誘惑！
例2、為別人虛開發票的誘惑。
某棉紡企業曾經咨詢過這麽壹個事例，有外地壹個客商找上門，說這個客商是小規模納稅人，生產的棉紗不能開具增值稅專用發票。打聽到這家企業可以使用收購發票，又可以開具專用發票，能不能幫忙在這家企業圓票，稅金按當地稅負率出，並且可以支付票面金額2%支付手續費。並支招說，可以開收購發票抵扣開具專用發票的銷項。對此這位財務人員很是有些動心，僅僅是開票，不用操心購銷就可以掙2%的手續費，開100萬銷售就可2萬元，這又是壹個不小的誘惑。這位財務人員和我私交不錯，咨詢我是否可行，我給他分析了壹下稅務機關的防範措施。首先，收購發票要比對售棉農戶的身份證，再次，日常評估中根據電量等測算，還要因為妳的收購票量突然增大異常列為評估對象。妳能不能完全應對？這其實就是虛開專用發票。
如果是商場超市，也屬於有空余指標企業，購貨方要求發生業務“多開點票”，或者給點手續費給開點票，能不能拒絕？在接受誘惑的同時其時妳就是在冒險。
既然冒險，就是以僥幸心理為基礎，讓為處理的妥當，不可能被查處。現時舉報的渠道多，電話、來人、來信都有，各級各部門都有。舉報人的舉報動機各種各樣，有員工因收不到工資、被罰款、被開除而舉報，有客戶收不到發票或者發生經濟糾紛而舉報，有股東之間因利益分配不均而舉報，有專業舉報人為獲取舉報獎金而舉報……各式各樣的舉報動機加大了違法行為敗露的概率。除了舉報以外，外地的稅務協查、本局的分析選案等工作也可能使虛開發票行為進入稽查視野。因此，隱蔽工作做好更好也難以避免檢查。
奉勸大家別冒險，因為成本太高了。稅收與死亡壹樣，不可避免。但誰也不願多繳稅，因為在總收入壹樣的條件下，稅繳多了，利潤必然會減少。凡偷稅總是要付出壹定的代價。即使僥幸逃得了壹時，也逃不了長久，因為這壹次查不出來，不等於下壹次查不出來。俗話說，真的假不了，假的真不了。壹旦被查出，不但要追繳稅款及滯納金，還要被處以罰款，如果觸犯了刑法，還要承擔相關的刑事責任。這樣壹來，不但經濟上損失慘重，而且聲譽上也會遭受影響。。以取得虛開專用發票為例，我們分析壹下冒險被查處所付出的代價。
代價主要體現在以下幾個方面：
1．補繳已申報抵扣的增值稅款
無論有沒有實際經營活動，壹旦被查處為自己、讓他人為自己虛開增值稅專用發票，憑虛開增值稅專用發票申報抵扣的稅款必須被補繳入庫。
2．罰款
根據《稅收征收管理法》第六十三條：對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款，並處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。
3．滯納金
納稅人憑虛開增值稅專用發票申報抵扣的稅款將被作偷稅處理，除了接受補稅罰款以外，還需繳納滯納金。根據《中華人民***和國稅收征收管理實施細則》第五十二條規定：滯納金的計算期限自納稅人應繳未繳稅款之日起至實際繳納之日止，按日加收滯納稅款萬分之五。
4．納稅信用等級降低
根據國家稅務總局《納稅信用等級評定管理試行辦法》（國稅發[2003]92號），納稅人具有涉稅犯罪嫌疑、已依法移送公安機關尚未結案的，或者兩年內有偷稅、虛開增值稅專用發票等涉稅犯罪行為記錄的，不進行計分考評，壹律定為D級。列為D級的納稅人，將享受以下“待遇”：列入年度檢查計劃重點檢查對象；對驗證、年檢等報送資料進行嚴格審核，並根據需要進行實地復核；發票的供應實行收（驗）舊供新、嚴格限量供應等辦法；增值稅實行專用發票先對比、後抵扣；納稅人申報辦理出口貨物退（免）稅時，從嚴審核、審批。D級納稅人還可能享受以下“待遇”：稅務機關依照稅收法律、行政法規的規定收繳其發票或者停止向其發售發票；依照稅收法律、行政法規的規定停止其出口退（免）稅權。
5．承擔刑事責任
壹旦虛開增值稅專用發票的數量和程度達到《刑法》關於“虛開增值稅專用發票或者虛開用於騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票”的定罪量刑標準--虛開稅款數額1萬元以上或者虛開增值稅專用發票致使國家稅款被騙取5千元以上，將被移送司法機關追究刑事責任，重者判處死刑，並處沒收財產。納稅人不但失去辛苦打拼賺到的血汗錢，還失去了寶貴的人身自由、甚至是付出生命的代價。
6．其他代價
上述虛開增值稅專用發票的代價在法律、法規、行政規章等法律條文上明確規定，還有壹些代價是“隱形的”，其大小往往難以預知。虛開增值稅專用發票壹旦被查處，納稅人在貸款人、投資人、客戶、供貨商的信譽度下降，納稅人正常的經營運作受負面影響，涉案當事人（包括法定代表人、業務人員、財務人員）的生活也受到幹擾。
另外，分析偷稅冒險的成本效益分析：
（壹）偷稅可獲取的收益
偷稅的收益是納稅人因實施偷稅行為而少繳稅款。下面以增值稅和所得稅為例，分析利用帳外經營手段偷稅可獲取的收益。
納稅人利用帳外經營手段偷稅，申報繳納增值稅時，不僅少申報應稅銷售收入，而且不申報相應的進項稅額，使帳外經營的增值額不需繳納增值稅。
例如某商業批發納稅人銷售貨物適用稅率17％，毛利率10％，納稅人銷售10萬元的貨物對應的進貨成本9萬元，則利用帳外經營手段偷稅時，少繳增值稅＝（銷售額10萬元－進貨成本9萬元）×稅率17％＝0.17萬元。
納稅人利用帳外經營手段偷稅，申報繳納企業所得稅時，不僅少申報應稅銷售收入，並且將相應的進貨成本。
例如某商業批發納稅人適用企業所得稅率25％，毛利率10％、純利率4％，納稅人銷售10萬元的貨物對應的進貨成本9萬元、獲得最大限度的偷稅收益，納稅人將10萬元銷售收入不申報納稅的同時，相對應的進貨發票予以銷毀，則少繳企業所得稅＝（銷售額10萬元－進貨成本9萬元）×稅率25％＝0.25萬元。
（二）偷稅被查處所承擔的代價
假設經金稅比對缺聯票，稅務機關發現異常，納稅人偷稅被查處，付出的代價除了補稅和罰款以外，還有繳納相應滯納金、納稅信用等級降低、承擔刑事責任等，生意受挫、生活遭受打擊。
1．補稅額達未申報應稅銷售收入42％以上
在增值稅應稅產品適用稅率17％，企業所得稅適用稅率25％的情況下，壹旦被發現偷稅，即使僅計算增值稅和企業所得稅，補稅額往往達未申報銷售收入的42％。如上例的商業批發納稅人，被發現10萬元應稅銷售額未申報納稅，需要補繳增值稅1.7萬元，企業所得稅2.5萬元，合計4.2萬元，而其因偷稅取得的最大收益僅少繳增值稅0.17萬元、企業所得稅0.25萬元，合計0.42萬元。
為何少繳僅0.42萬元，補稅卻是4.2萬元？
這與我國稅制特點有關：計算進項稅額和扣除成本均需取得合法依據並按規定申報，被查獲的未申報銷售額往往沒有全部取得進貨的合法依據、或者已失去三個月的抵扣期，並錯過了申報抵扣的時機，因此不能作進項抵扣和稅前扣除，如果進項發票銷毀，所得稅也將沒有成本可扣除，這將導致：
壹是被檢查發現偷稅的應稅銷售額稅負高；
二是提高了偷稅額占應納稅額的比例，加大了達到刑事案件移送的可能性。
2．罰款最高可達偷稅額五倍
根據《稅收征收管理法》第六十三條：對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，並處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。如上例，納稅人未申報納稅10萬元應稅銷售收入，偷稅額（僅考慮增值稅和企業所得稅）4.2萬元，最高罰款21萬元。
3．滯納金加重經濟負擔
根據《稅收征收管理實施細則》第五十二條規定：滯納金的計算期限自納稅人應繳未繳稅款之日起至實際繳納之日止，按日加收滯納稅款萬分之五。
偷稅可在無限期內被追繳責任，壹旦被查處責任補繳稅款，必須計算繳納滯納金。查處時間離偷稅時間越長、滯納金越多，大大加重了偷稅者的偷稅成本。
4．納稅信用等級降低
在前面“虛開增值稅專用發票被查處所付出的代價第4點”已經提到，這裏不再重復。
5．承擔刑事責任
壹旦偷稅的數量和程度達到“罪”的標準，將被移送司法機關追究刑事責任，最高刑罰是七年的有期徒刑和偷稅額五倍的罰金，不但失去辛苦打拼賺到的血汗錢，還失去了寶貴的人身自由。
6．其他代價
偷稅事件東窗事發後，企業信譽受損，貸款無門，客戶不再下訂單，進貨要立刻支付貨款，應收賬款卻收不回來，生意壹落千丈。
在新稅法框架下如何掌握發票作為稅前扣除的憑據？
答：《企業所得稅法》第八條規定“企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。”“實際發生”需要適當憑據予以支持、證明，發票就是其中之壹。
《中華人民***和國發票管理辦法》第三條規定“本辦法所稱發票，是指在購銷商品，提供或者接受服務以及從事其他經營活動中，開具、收取的收付款憑證。”第二十壹條規定“所有單位和從事生產、經營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經營活動支付款項時，應當向收款方取得發票。取得發票時，不得要求變更品名和金額。”第二十二條規定“不符合規定的發票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。”
因此，以發票作為稅前扣除的憑據，要符合以下條件：
（1）扣除方要以實際發生真實的業務交易作為稅前扣除的前提，不得虛構交易開具發票稅前扣除，沒有真實業務交易作為基礎，即使取得發票也不得扣除。
（2）在存在真實業務交易的前提下，扣除方取得發票要符合《中華人民***和國發票管理辦法》的規定，如發票本身為真、發票從交易的對方（收款方）取得、發票是交易對方（收款方）從其主管稅務機關領購或代開、發票在規定區域內開具等。
（3）扣除方的成本費用處於合理的水平。如扣除方的成本費用明顯偏高，主管稅務機關要保持合理的懷疑，全面深入核實扣除方成本費用明顯偏高的原因。
發現納稅人未按規定取得發票的，主管稅務機關可以責令其限期改正，納稅人限期內按規定從原渠道取得發票的，可以在稅前扣除。
二、依法救濟、 勤於溝通
主要是用足用活各類稅收服務途徑，特別是有爭議的問題上，如新所稅法規定工資的合理性。舉例如企業僅憑工資表可否列支工薪支出？
《企業所得稅法實施條例》第三十四條規定，企業發生的合理的工資、薪金支出，準予扣除。將工資薪金支出進壹步界定為企業每壹納稅年度支付給在本企業任職或者受雇的員工的所有現金或者非現金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與任職或者受雇有關的其他支出。
作為工資核算扣除的費用，應是與用工單位簽訂勞動合同（協議），具有雇傭與被雇傭關系並享受相應的福利、社保、培訓及其他待遇的人員報酬。如果僅提供人員工資表，是不足以證明相關工資、薪金支出的。 摘自國家稅務總局網站的《新企業所得稅法解讀》。
現在很多企業，並沒有根據從2008年1月1日起《勞動合同法》要求建立勞動關系必須簽訂勞動合同，勞動合同條款必須符合勞動合同法中規定，否則是無效不合法的勞動合同。勞動合同必須報勞動局備案。其中社保是必須的條款，而我們的很多企業並沒有繳保險。是僅憑壹張工資單來列支，這是不是屬於雇用關系？企業有自己的理由，稅務有稅務的把握原則。
對合理的把握，由於“合理”與否，無法量化和規章制度化。個人認為首先應“合法”，合法又合理稅務扣除應認可，而“合理不合法”的情況無論是否存在，稅務扣除均不應認可。
稅務認為，如果沒有《勞動合同法》規定格式的勞動合同，僅憑企業與用工簽的不合法的勞動合同，不能構成勞動雇用關系。《企業所得稅法實施條例》是國務院的規定，是條例，而《勞動合同法》是人大通過的，是位階高的法，當然要服從《勞動合同法》有關雇用的規定，所以，沒有符合勞動合同法勞動合同，就構不成雇用關系，不是在本企業任職或者受雇的員工，不能按工資薪金扣除。如果要扣除，就應當是使用勞務，這些支出要憑地稅開具的勞務發票列支，沒有合法的勞動合同就不能僅憑工資單列支工資。
集體合同勞務派遣非全日制用工 勞動合同應當具備以下條款：
（壹）用人單位的名稱、住所和法定代表人或者主要負責人；
（二）勞動者的姓名、住址和居民身份證或者其他有效身份證件號碼；
（三）勞動合同期限；
（四）工作內容和工作地點；
（五）工作時間和休息休假；
（六）勞動報酬；
（七）社會保險；
（八）勞動保護、勞動條件和職業危害防護；
（九）法律、法規規定應當納入勞動合同的其他事項。
勞動合同除前款規定的必備條款外，用人單位與勞動者可以約定試用期、培訓、保守秘密、補充保險和福利待遇等其他事項。
建立勞動關系，應當訂立書面勞動合同。支付給簽訂《勞動合同》的職工的工資薪金支出準予稅前扣除。
已建立勞動關系，未同時訂立書面勞動合同的，應當自用工之日起壹個月內訂立書面勞動合同。
企業所得稅法實施條例第三十四條規定：“工資薪金是指企業每壹納稅年度支付給在本企業任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬”。勞動合同或基本養老保險繳單是證明企業與員工之間存在任職或雇傭關系的憑據，企業支付給員工的報酬只有在企業與員工簽訂勞動合同或為員工繳納基本養老保險的情況下才能作為工資薪金支出；否則應作為勞務費支出，憑勞務費發票稅前扣除。
在爭議過程中引用法規，應該關註，與其他法律法規相比，稅法有其壹定的特殊性。應知曉稅法的適用性；在法律效力的判定上，應知曉有以下原則：（1）層次高的法律優先於層次低的法律；（2）特別法優於普通法；（3）國際法優於國內法；（4）後法優於前法；（5）實體從舊，程序從新。企業不管要降低納稅成本，還是降低風險成本，都要精通稅法和與之相關的其他法。
企業生產過程中存在各種損耗，投進的原料壹部分損耗了，壹部分形成產品。在增值稅裏，正常損耗的進項可以抵扣，非正常損失的進項不能抵扣，要轉出。因此，正常劃分正常損耗和非正常損耗對企業納稅非常重要。
例如,壹家化工廠，因為天氣炎熱，原料揮發了壹部分，盤點造成損失。稅務管理員認為是自然災害造成，屬於非正常損失。這也是壹宗冤案。天氣炎熱還沒有達到自然災害的程度，怎麽能說是非正常損失？對稅務規定不熟悉的人又會付出代價。
如果納稅人對此有異議，該如何辦？首先是了解納稅服務。
納稅服務是稅務機關根據稅收法律、行政法規的規定，在納稅人依法履行納稅義務和行使權利的過程中，為納稅人提供的規範、全面、便捷、經濟的各項服務措施的總稱。納稅服務的法律基礎是國家的稅收法律、法規；納稅服務的領域是納稅人在依法履行納稅義務、行使權利和稅務機構在稅收征收、管理、檢查及實施稅收法律救濟的過程中；納稅服務的措施是稅務機構為納稅人提供規範、全面、便捷、經濟的服務。納稅服務是稅務機關的法定義務。