為啥非得編報表？編報表是多麽無聊的壹件事呀！真是那樣嗎？其實還是那句話“生活中並不缺少美，而是缺少發現美的眼睛。”不信？帶妳去遛遛。
1. 報表編制的 “ 名言警句 ”
首先呀，不想做報表的會計，就不是好會計。要知道：世上原本沒有報表，需要的人多了，也就有了報表。當然，術業有專攻，行行出狀元。編個報表算個啥？我做報表我怕誰！
其次，在編制報表的這條路上，妳壹定會遇到很多困難。妳會喟嘆：媽呀！黑夜給了我壹雙黑色的眼睛，我卻用它來尋找報表中不平的數字。為什麽我的眼裏飽含淚水？因為我的報表還沒編完。
再次，身為會計人員，編制報表就是天職。洛陽親友如相問，就說我在編報表。舉頭望明月，低頭編報表。眾裏尋他千百度，驀然回首，那人正在編報表。壹個人做壹回報表並不難，難的是壹輩子都做報表，那才是最難最難的啊！
最後嘛，要有勇氣，要自信。給我壹支筆，我能做完整個報表。真的會計，敢於直面領導要求的更改，敢於正視會計制度的變革。做自己的報表，讓別人審去吧！
2. 三張主表的 “ 真情告白 ”
資產負債表分成左右兩部分，用壹個“資產=負債+所有者權益”的恒等公式，表現出來 “ 對稱 ” 之美 ，形象點，就如兩組大櫃子，裏面藏著壹些小抽屜。利潤表通常需要從上往下看，循著“收入—成本=利潤”來鎖定賺沒有賺錢，表現出來的是 “ 高度 ” 之美 。而現金流量表分成三個部分，通過經營活動、投資活動、籌資活動來揭示錢從哪裏來？錢都花哪了？還有沒有零花錢？所表現出來的是 “ 健康 ” 之美 。
鄭永強老師說：如果把企業看作壹個人，資產負債表就好比人體的 骨骼 ，是基礎。骨骼並非越大越好，而是要強健，企業不能壹味追求資產規模的擴充，而應當努力提高資產質量。利潤表好比 肌肉 ，肌肉要強健有力，要有爆發力，更要有持久力，企業的增長應該是盈利性增長。現金流好比流動的 血液 ，有真金白銀才能活下去，俗話說：“不怕沒錢賺，就怕鏈條斷。”
資產負債表反映的是企業的 實力 ，在資產結構、負債規模、資本積累上有沒有好 “ 底子 ” ；利潤表反映的是企業的盈利 能力 ，在經營成果上有沒有作為，是不是有 “ 面子 ” ；現金流量表反映的是企業的 活力 ，考驗企業資金的流動性夠不夠過 “ 日子 ” 。
資產負債表是壹張靜態報表，反映的是企業某壹時點的財務狀況，像是用 照相機 在某個時點上拍下的照片；利潤表是壹張動態報表，反映的是企業在某個特定會計期間的經營成果，像是用 攝像機 錄下的壹段影音；現金流量表也是壹張動態報表，反映的是企業壹定時期內現金的增減變動情況，理論上它的功能應該很強大是吧？那就當成 手機 ，融入了照相機、攝像機的功能，但是最怕的是沒有流量，壹旦“斷流”，什麽照相、攝像的功能統統化為烏有。
資產負債表左邊表現的是資源的結構和規模，右邊表現的是資源的權益歸屬誰；左邊關註戰略、管理、效率，右邊強調利益、分配和關系。
利潤表可以告訴妳企業的產品或服務是不是好賣，是不是賺錢？看壹款產品或者服務好不好，主要看兩點：“好不好賣”和“賺不賺錢”。好賣，表示銷量好，客戶喜歡，而賺錢是企業生存的關鍵。好賣不賺錢，企業越賣越虧；賺錢不好賣，企業沒銷量也無法生存。企業在關註產品時，要做到既“好賣”又“賺錢”。
現金流量表有三個組成部分：第壹部分經營活動的現金流量代表企業的“ 造血 ”功能；第二部分投資活動的現金流量代表企業的“ 放血 ”功能，企業可以在資金充沛時適當“ 獻血 ”，做好對未來的儲備；第三部分籌資活動的現金流量是“ 輸血 ”功能，是企業從外部籌集資金的能力。 “造血”謀發展，“獻血”強服務，“輸血”求生存。
3. 報表項目的 “ 廬山面目 ”
報表的項目比較多，就點兵點將說幾個，為了好理解，盡量生活化。
做會計千萬記住“壹切向錢看”！錢在手裏，現金，錢在銀行裏，銀行存款，報表裏都計入貨幣資金；錢還沒收到，應收賬款；錢還沒付，應付賬款；先付錢後拿貨，預付賬款；先收錢再給貨，預收賬款；花錢買了東西，錢變成了存貨、固定資產、低值易耗品；拿錢投資了，錢變成了長期股權投資；收到投資的錢，記到實收資本、資本公積裏；錢是借來的，就是短期借款、長期借款；錢是賺來的，就記盈余公積、未分配利潤；應該給職工的錢，就是應付職工薪酬；應該貢獻國家的，就是應交稅費。
報表項目中，應收賬款最是惹不起，天元錳業欠電費，壹欠就是幾個億；收到票據（應收票據）沒脾氣，不收就會有風險，收來千方百計、低聲下氣兌出去；預付賬款悠著點，預收賬款不嫌多；要說其他應收款是“垃圾桶”，那麽其他應付款就是“聚寶盆”；投資性房地產是“過繼”的兒子，終究還得認親爹親媽；“屌絲”的長期待攤費用，實際是費用，硬是濫竽充數到資產負債表中。
身體是最重要的“固定資產”，年齡就是“累計折舊”，加班、熬夜當然就成了加速折舊。
戀愛的人啊，盡快將“在建工程”轉入“固定資產”，少浪費銀子，還有面子。
4. 報表之間的 “ 藕斷絲連 ”
資產負債表的報表項目是按流動性自上而下排列的，因此第壹行就是“貨幣資金”，也說明企業經營必須以現金為王！為了印證這壹結論，現金流量表的最後壹行也要回歸到這個數字上。這就是科學，就是技術！
利潤表要看利潤是如何賺取的？壹個企業專註於主業，通過主營業務收入賺取利潤，這是 “養雞下蛋” ；如果賺取的利潤是通過投資其他企業獲利的，這叫 “借雞下蛋” ；如果說獲取的利潤是通過財政補貼、稅收返還得到的，那無異於 “撿了個雞蛋” 。通常壹個企業要想活命長壹點，還是要考慮專業專註， “養雞下蛋”才靠譜。
多年來，華為追求 “有利潤的收入，有現金流的利潤，不重資產化。” 簡單的壹句話，把三張表的關系聯結在了壹起。這條規則2019年被我寫進了《關於進壹步加強集體企業財務管理的指導意見》，但是不壹定有人會理解，有人會關註。收入、利潤、現金的關系是：收入不等於收錢，費用不等於付錢；利潤是“算”出來的，而現金是“點”出來的。“算”可以有不同的算法，因此，我們可以得出截然不同的利潤水平；而“點”卻只有壹種點法，而且妳必須手上有錢才能點。
關於資本化還是費用化，又意欲何為？這段話說得很清楚：上市公司的報表造假，主要就是想辦法將該費用化的東西進行資本化處理，塞到資產負債表中去，讓資產負債表腫腫的，資產虛胖虛胖的。民營企業的報表造假，主要就是想辦法將該資本化的東西進行費用化處理，塞到利潤表中去，讓利潤表面黃肌瘦，好像幾十年沒吃飯。
用談戀愛說明三張表的關系，比較貼合實際：壹開始談戀愛，女人最關心的是男人的 現金流量表 ；談了壹段時間，有了感情，女人開始關心男人的 利潤表 ，也試著體諒男人創造利潤的艱難；到談婚論嫁時，主要還是要看這個男人的 資產負債表 ，這才是所有財務報表中最重要的報表。
分析和評判壹家公司財務指標的質量，理論上講應該是困難的，但是通過歷史對比、趨勢分析、行業對標等等手段，還是能夠發現壹些端倪，而這些“端倪”，或許就是這個企業“獨特”的地方。循著這個思路，或許也能揭示壹些問題。比方說公司銷售和利潤增長，是有質量的增長，還是沒有質量的增長？銷售是買來的增長，還是內生性增長？利潤是主營業務創造的利潤，還是變賣家產獲得的利潤？利潤帶來了現金流，還是沒有現金支持？這些分析都有方法，掌握了適當的方法，再加上得心應手的應用，通常會事半功倍。所謂方法的專業性，首先在於效率和直接了當，其次是能夠“壹針見血”的說明問題，透過現象切入本質。
? ? 1.企業的價值
鄭永強所著《讓財報說話：世界500強CFO帶妳輕松讀財報》是財報分析中比較走心的著作。 他把企業管理歸結為三件事：產品、效率和財力。三者是乘數關系：企業的價值=產品×效率×財力 ，這就意味著，企業不可以只專註其中的某個方面，壹個方面的高分並不會給企業帶來巨大的利益和契機，如果三項指標都做到最好，那麽企業壹定可以得到超高的分數，企業的價值就會最大化。但是只要三項指標中有壹項做得不好，則整體經營狀況就可能出現問題。
在這個公式中， 產品 代表了企業的盈利情況，對應著 利潤表 。 效率 表示企業對資產的營運效率，對應著 資產負債表 。 財力 表示企業對現有資金和財務杠桿的管理，對應著 現金流量表 。這個公式聯結了三張主表，通過各自對應的壹些分析指標來判斷企業的經營狀況，雖不敢說囊中取物，但絕不至於離題萬裏。
從利潤表中看 產品 ，如果有質優價高又好賣的產品，當然是躺著賺錢，反之惶惶終日、如坐針氈，企業經營首要的是選對產品，然後精工細作，做成“獨角獸”，做出“護城河”，華為5G、海康威視、大疆創新都有這些特點，因此，存活率不是問題。
從資產負債表中看 效率 ，主要是看存貨、應收賬款周轉是否正常，對應的總資產周轉率、流動資產周轉率、營業周期等等指標，是否能夠正常的“新陳代謝”，體態有沒有需要減肥、抽脂？步態是否輕盈飄逸、健步如飛？
從現金流量表中看 財力 ，主要是看賬面上的現金和現金等價物是否過低，能不能撐的起龐大的軀體？如果氣血不足或者貧血，就得想辦法造血、輸血，不能眼看著奄奄壹息、氣絕身亡。
? ? 2.“兩頭吃”的優勢
企業裏如果 上遊 的物資供應商、服務供應商信得過妳，願意賒銷或者提供服務並延長應收賬款回收期，那麽妳的賬面就有可能滯留大量“ 應付賬款 ”；再如果妳的產品質優價廉又供不應求，那麽 下遊 的客戶就會“提錢進貨”，這樣妳的賬面可能會在不知不覺中毫不費力地進入壹些“ 預收賬款 ”。
如果壹個企業同時能夠擁有這樣兩種能力，那就是所謂的“ 兩頭吃 ”，這類企業真的不少，比如貴州茅臺、福耀玻璃、臺積電。通常這類企業在上下遊產業鏈中擁有絕對的話語權和談判能力，能夠毫不費力地占用供應商和客戶資金。能夠“兩頭吃”的企業暗地裏滿嘴流油、囊中錦繡，可是上下遊企業卻是心甘情願、唯恐不及。企業間的存在感通常和普通班的孩子壹樣，能力上存在著天壤之別。
1.不曾擁有產品定價權
作為電網企業的資深財務人員，我對企業的運營非常了解。我們有資產密集型的電網，為了確保7*24小時安全運行，每年必須投入大量的技改、大修、運維，我們還要責無旁貸地承擔村村通電、脫貧攻堅等等社會責任，因為我們是“***和國長子”，是“頂梁柱”，是“壓艙石”，而且，我們必須經歷輸配電價改革，而這些改革自始至終就是國家發改委決定企業的產品定價權，妳這樣公用事業性質的企業，萬萬不能對政府制定的價格說不。完全喪失產品定價權的企業，妳所有的行為，必須看上司的臉色！
不能通過定價權的形式創造收益，那麽這種品牌就無法創造競爭優勢。貴州茅臺酒、大疆無人機、情人節的玫瑰，如果沒有定價權，那怎麽算得上商品經濟？
2.捉襟見肘的現金流
受整個社會環境的影響，寧夏境內的企業從產業鏈上遊就收到銀行匯票，所以支付電費的時候，再將銀行匯票背書給電網企業，電網企業通常收到的銀行匯票占到應收電費的80%以上，交完稅金後所剩現金無幾。更有甚者，某企業連續幾個月拖欠巨額電費，本來需要支付的現金流就已經捉襟見肘，再差壹大塊應收賬款不能回收，“屋漏偏遇連陰雨”，只有借助“輸血”緩解經營風險，但是隨之而來的是資產負債率居高不下，突破紅線。供血不足的日子真的難捱！
3.不得不面臨的壹些坑
今天的我們，面臨著各種各樣的改革，伴隨著改革也就不得不面對崎嶇不平的道路，或者是需要勇氣也不壹定能夠跨越的坑。
我們陸陸續續成立或者參股了多種混合所有制的企業，各個企業的投資規模不盡相同，持股比例也不統壹，經營模式也不雷同，比如配售電公司、綜合能源公司、電動汽車公司、思極科技公司，每壹個新投資的公司，我們都“獻血”，貢獻真金白銀，但是目前每壹個公司都沒有成熟的經營模式或者穩定的收入來源，如果這些企業缺乏“造血”機制，那麽僅靠“輸血”是難以為繼的。如果僅僅是條崎嶇不平的路，卷起褲管趟過去也無所畏懼；如果暗藏著坑和雷，那要投入多少精力才能保住小命或者不被傷害？
4.全面加強提質增效
全面提質增效是企業經營永恒不變的主題， 資產負債表的“強健”，利潤表的“豐盈”，現金流量表的“血氣方剛”，是企業不懈的追求。
提質增效不同於開源節流，也不同於增收節支，因為從本質上講，不是節約就能帶來提質或者增效，而提質的本意是提高質量，增效的本意是提高效率，質量和效率又正好是“企業的價值=產品×效率×財力”所能體現的全部內涵。因此，三者的平衡關系就顯得特別重要， 產品方面， 銷售量要上得去（內銷外送），價格政府說了算不必糾結，費用是控制的關鍵，線損只要降低下來的都是錢； 效率方面， 關鍵要看投入與產出，也就是看公司能否在保持銷售增長的前提下，有效的控制資產增長的規模，從而提升其管理效率，今後盲目投資和擴大規模在核價方面將寸步難行； 財力方面， 要追求有現金流的利潤，在保持合理的資產負債結構中，有足夠的現金流支撐其正常的經營與發展。
提質增效的目標，是要尋找更好的方法瘦身，在做減法的同時，用乘法的方式達成效果，而不是瞎子摸象、病急亂投醫，不是貪吃貪喝狂長肉，而是要能在不停地奔跑中展現出強健、光鮮、靈動、活力四射的高大形象。
? 2020年9月15日