會計行業裏面有個老笑話：有位老會計，每天做賬時不時會拉開自己的抽屜瞅壹眼，有時候是左邊的抽屜，有時候是右邊的抽屜，他的同事很好奇抽屜裏面是不是有什麽“寶貝”。直到有壹天老會計退休了，同事拉開抽屜壹看，原來左右抽屜裏面各只有壹張條子，左邊抽屜裏的條子寫著“借”，而右邊抽屜裏的條子寫著“貸”。
這個故事，據說是用來吐槽復式記賬法的難以理解的。但是如果我們先撇開“借”“貸”這兩個莫名的字眼，單純地看它為什麽會需要這麽處理，然後再往下理解，也許會簡單壹些。
那麽我們先看看，復式記賬法是怎麽來的。
有的人平時會有記賬的習慣，比如說，今天中午吃了壹碗螺螄粉，那就記支出15元；晚上去商店裏面買了壹件衣服，那就再記支出300元。壹開始，公司的記賬也是這麽記的——每樣業務只記壹行，這叫“單式記賬法”。
但是，這樣記賬對於壹件事情其實反映並不全面：這碗螺螄粉，是用現金買的、還是用花唄買的？那件衣服，是用余額寶買的、刷信用卡買的、還是用微信呢？光看這麽記的壹筆，其實並不能看出來。
而且，用現金和余額寶，其實是消耗了自己手上的資產——“錢”，但是用信用卡或者花唄卻不壹樣，信用卡或花唄並不會立時減少手上有的“錢”，而是銀行或者支付寶公司悄磨嘰地幫我們記了壹筆“某某某欠我xx元”，以後再發賬單找我們要錢。也就是說，在買這碗粉或者衣服的時候，我們並沒有減少“資產”，而是多了筆“負債”，這也沒法從單式記賬法裏面看出來。
所以，如果想要看出以上壹件事情的來龍去脈，其實需要記兩行東西：得到了啥（或者為了啥），怎麽來的（咋做到）。所謂，收獲必有付出，等價交換。
比如，如果是用現金買的衣服，那麽這兩行分別是：
得到了啥（為了啥）：資產（衣服）增加300
怎麽來的（咋做到）：資產（現金）減少300
這樣是不是清楚多了？
好了，這時候我們結合資產負債表來看壹看。買衣服：
這時候我們可以看到，左邊的資產自己內部分別增減了300元，而右邊的負債和所有者權益都沒有變化，所以整體還是維持平衡的，依舊是資產=負債+所有者權益。
同樣，買螺螄粉也是壹樣，不過螺螄粉這種即時消耗的東西，並不能算成是資產，看成是費用比較合適。假設是刷花唄買的，那麽這兩行分別是：
得到了啥（為了啥）：費用（吃螺螄粉）增加 15
怎麽來的（咋做到）：負債（欠花唄的錢）增加? 15
因為作為費用，會導致利潤減少——最終的結果就是所有者權益也減少（如果覺得繞，不妨先強記結論，以後會專門抽壹個部分單獨說），那麽資產負債表上的反映是這樣的：
這時候我們可以看到，這次，是右邊的兩樣東西出現了變化：負債增加了15元，而所有者權益減少了15元，但總體來說，右邊加總起來沒有變化，左邊的資產本身沒有變化，資產=負債+所有者權益，依舊成立。
以上兩個例子都是左右總和沒有變化過的例子，那麽如果左右總和出現變化呢？
以小黑店接受小白爸爸的借款來舉例子：
得到了啥（為了啥）：資產（錢）增加? 10萬
怎麽來的（咋做到）：負債（找爸爸借錢）增加? 10萬
這時候資產負債表就是：
可以看出，這個例子則是壹個水漲船高、左右都同時增加的情況。但即便如此，因為等式左右都增加了壹模壹樣的金額，因此資產=負債+所有者權益的恒等式，還是會成立。
不過，如果光用文字記錄，壹會兒是同時加、壹會兒又是壹加壹減，總不統壹，難以判斷是不是真的壹直保持平衡，又總不能每次都這麽這樣畫圖。這時候，“借貸”雙煞就出現了。
這時候，千萬不要糾結於這兩個字的詞義，而單純把它當成壹個跟√×差不多的符號，然後先死死記住壹個規定：左邊的內容（資產），增加為“借”減少為“貸”；右邊的內容（負債、所有者權益），增加為“貸”減少為“借”。
於是前面的三件事會變成怎樣呢？
我們來把前面做的“賬”“翻譯”壹下：
這樣壹來，每次記賬，不管是左右同時增減、還是單邊自己壹加壹減，總是會至少有壹借壹貸（可以多自己試想壹下），而且金額壹定壹致。而某樣東西是增是減，其實是需要結合“借/貸”的符號+它後面的名詞性質才能判斷出來的。這就是“有借必有貸、借貸必相等”。
到這時候，白小白總算有點明白怎麽做賬了，雖然她對林林總總的“會計科目”還是壹無所知，但是至少在大類上，能夠明白會是借什麽、貸什麽了。
在本文中、尤其是初期，為了盡量不增加大家的負擔，在寫分錄的時候會采用大類而不是用具體的會計科目。同時，為了跟今後學習的銜接，在大類後會標明具體的會計科目，學有余力的朋友可以提前熟悉起來。
那麽在小黑店完成了工商登記（正式“出生”），並開立了自己的銀行賬戶，並把錢都轉進去之後，應該這樣做賬：
小黑店接受白小白和媽媽的入股：
借：資產（銀行存款）? 30萬
? 貸：所有者權益（實收資本）? 30萬
小黑店向爸爸借錢，前面已經說過是這樣做賬的：
借：資產（銀行存款）? 10萬
? 貸：負債（長期借款） 10萬
在期初做完這兩筆科目，就會形成起先舉例的時候出現過的、小黑店在開店伊始的資產負債表：
這時候請註意，在公司的日常經營中，絕大部分都是通過銀行賬戶來進行收付款的，用到現金的情況極少，所以，但凡涉及到用錢收錢的，對應的會計科目大都是“銀行存款”。這壹方面是因為大額的資金用現金收付實在是太麻煩了，想像壹下以前包工頭用壹摞摞大麻包袋的錢給農民工發工資……那酸爽；另壹個方面則是現金的去向無法監控，所以國家本來就強制要求通過銀行賬戶來進行結算。繼續試想壹下給農民工發工資的情況，除非當場錄像，不然單憑簽名，事後誰能確定這錢是真的發到了本人手上呢？所以，采用銀行轉賬付款，對於雙方來說都是壹種保護，而且想要知道資金真實去向（老板想確認錢是不是真的花到位了、稅局想知道是不是真的有這樣的支出），也可以很方便地確認。